Les États-Unis sont les premiers à exiger que soit établi un tableau des flux de trésorerie depuis la publication du SFAS 95, en 1987. On a constaté ensuite une accélération de la tendance sur le plan international où un intérêt particulier est plus accordé aux flux monétaires qu’aux fonds de roulement
Les éléments constitutifs de la trésorerie
Dans la trésorerie, on trouve les liquidités, ou du cash, et les équivalents de liquidités qu’on appelle « cash équivalents ». Le classement des flux monétaires est réalisé en fonction du type d’activité à la base de leur naissance. Il existe ainsi les flux d’exploitation, d’investissement et de financement. La présentation des flux d’exploitation peut être faite en utilisant la méthode directe ou indirecte. Du côté du FASB, on encourage l’application de la méthode directe. Toutefois après un examen réalisé par l’édition 1994 de « Accounting Trends and Techniques » de MCPA, on constate que la plupart des sociétés optent pour la méthode indirecte. Toujours est-il que quelle que soit la méthode préférée, c’est une exigence de présenter un état de rapprochement du
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